Налогообложение при продаже бизнеса

Продажа имущественных прав на предприятие — юридический процесс, в котором принимают участие 3 стороны: текущий собственник, будущий собственник и государственные органы. При этом все 3 стороны стараются защитить свои интересы: продавец бизнеса желает получить максимальную прибыль, покупатель — максимально снизить свои расходы, а государство — не упустить причитающиеся ему налоговые отчисления. 

Государство, в общем случае, не может активно вмешиваться в сделку купли-продажи бизнеса и диктовать свои условия, поэтому продавец и покупатель стремятся как можно больше выиграть за его счёт — то есть, свести налоговые и пошлинные платежи к минимуму.

Российское законодательство даёт неплохие возможности для защиты своих финансовых интересов при купле-продаже бизнеса. Предусмотрено несколько форм продажи имущественных прав на предприятие, каждая из которых имеет свои выгоды и недочёты.

Продажа имущества предприятия.

Бизнес можно продать не как целостный экономический субъект, включающий в себя торговую марку, логотип, контракты с поставщиками и клиентами, штат работников, а только как часть активов, которая имеет основное значение для этого бизнеса. Например, если предприниматель владеет лесопилкой, он может продать здание и оборудование, и новый хозяин будет работать под собственной вывеской, возможно — наняв новых работников.

Этот вариант отличается налоговой «лёгкостью» для продавца: от него требуется только уплатить НДС в размере 18% от суммы сделки. При этом не имеет значения, по какой ставке НДС облагалось предприятие, имеются ли основания для применения льготных ставок. В целом, продажа бизнеса как ключевых активов не создаёт юридических и бухгалтерских трудностей, но может быть затратной.

Продажа предприятия как совокупного имущества.

В этом случае бизнес как раз продаётся, что называется, «с полной оснасткой», начиная от земли, на которой расположено предприятие, и заканчивая торговой маркой и кредитными обязательствами. Такая форма продажи бизнеса привлекательна для покупающего — он получает готовое дело, но при этом продавцу приходится выплачивать больше налогов.

Совокупные отчисления достигают 42% от прибыли: 18% НДС и 24% налога на прибыль организаций. Покупающая сторона может претендовать на компенсацию НДС и амортизационную премию, что делает приобретение бизнеса как совокупного имущества ещё более выгодным.

Продажа пакета акций.

Очень простой с юридической и бухгалтерской точки зрения способ смены собственника бизнеса: оформляется сделка купли-продажи акций и корректируются записи в реестре акционеров предприятия. Так как это, по сути, обычная передача прав, в результате не создаётся добавочной стоимости — это значит, что продавец акций не платит НДС. Он должен уплатить только налог на прибыль.

С целью снижения налоговой нагрузки можно регулировать цену продажи пакета акций, что часто и делают в среднем и крупном бизнесе. Это очень тонкая бухгалтерская процедура, даже небольшая ошибка в расчётах может вызвать штрафные санкции со стороны налоговой службы.⁠